东华厚盾:基于战略规划制定中长期及年度预算目标

预算作为一种战略管理思想,它以企业战略为出发点,通过规划企业未来的发展蓝图来指导现在的工作实践,是对企业战略目标的具体落实,它为战略增添了可接受性、现实性、可检验性等特征。反之,没有战略作为导向,预算就没有了灵魂。

  “企业制定预算应当以企业的战略规划为框架,以战略为导向。”国内全面预算管理领域知名专家陈龙章先生在其著作《全面预算管理信息化案例分析》中明确提出这一观点。预算管理是面向未来的,它的目标不仅仅是该预算期结束时所要达到的目标,更重要的,无论是预算目标的制定还是预算执行过程的调整,都是以企业的长期战略规划为导向的,要有利于战略规划的实现,才能有效避免企业的短期行为。预算作为一种战略管理思想,它以企业战略为出发点,通过规划企业未来的发展蓝图来指导现在的工作实践,是对企业战略目标的具体落实,它为战略增添了可接受性、现实性、可检验性等特征。反之,没有战略作为导向,预算就没有了灵魂。

  如何进行战略规划的确定和分解

  企业通过战略分析、战略选择、战略规划、战略控制等方法,选择独特的发展方向,使企业能够向着其选定的战略方向前进。战略分析是战略规划的起点,企业通过SWOT分析来判断企业面临的机会、挑战、优势、劣势。战略规划是一个整体过程,包括对市场环境的分析,对企业内部竞争力的分析,通过完成这两项战略分析来实现战略的制定,在制定时应当对企业进行财务预测以及对企业内部组织结构、能力进行界定。

  在企业确定整体的战略规划之后,可利用平衡计分卡将企业的战略进行分解,实现将企业的战略转化为一系列可衡量、可分解并具有内在逻辑关系的指标和事件的组合,最终确定企业的战略目标和行动措施。

  如何基于战略规划制定中长期及年度预算目标企业战略目标落地是个在时间上、指标上、措施上、责任主体上逐级、逐层、逐步分解的过程。企业战略目标分解到具体规划阶段(如3年或5年规划)就形成了企业中长期预算目标。目标分解过程不仅要明确战略目标在规划期内每个年度要实现的预期,而且需要明确为实现目标所采取措施而必须投入资源的预算额度,例如,企业的战略目标是5年之内实现利润总额5000万元,分解为中长期预算目标可以有很多种方案:每年实现1000万元;或者第一年实现500万元,第二年实现700万元,第三年实现1000万元,第四年实现1200万元,第五年实现1600万元。同时,为了实现利润目标,还要明确准备采取哪些措施。例如有可能要求市场份额增加50%,或新产品利润在全部利润中占20%等,为此市场部和研发部就要为目标的实现制订相应的的计划或措施。例如,企业可能采取通过收购方式来实现目标,那么,就需要战略规划部或企划部制定相应的收购方案,并编制3-5年的相应筹资、投资中长期预算目标。

  在中长期预算执行过程中,为了确保总目标的完成,企业需要每年进行预算滚动调整,在每年调整时,需综合企业最近3-5年的经营状况以及资源的供给情况,及时调整下一年度目标,还需要制定为了完成年度目标所必须采取的年度战略措施,设定年度的各项经营目标。调整、分解后的中长期预算目标及年度各项经营目标,就构成了年度预算目标。年度预算目标一旦确定下来,就要求各个预算执行层对预算进行承诺,从而落实责任,也成为了企业年度预算编制的依据。

  实际案例分析

  某集团是国有独资综合特大战略管控型企业,集公路、高速公路、桥梁、铁路、轨道交通、港口、物流、广告、房地产、旅游等行业于一体。其业务特点是:多元化经营、多板块管理、新建项目多、建设周期长、企业组织结构复杂、具有多级下属分支机构、经营管理模式多样、信息量庞大而繁杂。

  该集团针对自身业务特点,收集相近行业竞争对手的信息,特别是标杆企业的信息,并综合企业五年的中长期预算目标完成情况及资源供给情况,提出公司下一年度的经营目标和实施战略措施、战略项目计划。预算目标一旦确定下来,就要求各预算执行层对预算进行承诺,根据预算目标进行年度预算的编制。

  

东华厚盾:基于战略规划制定中长期及年度预算目标

 

  该企业以“资源合理配置、集团战略管控”为核心,建设了多元化、全层次、全覆盖,横到边、纵到底的全面预算管理信息系统,支持集团全面预算的预算目标测算、战略目标分解、预算编制、审批、调整、执行控制、预算分析等全过程预算管理体系,实现了将战略目标量化、量化过程模型化;实现了与业务系统、核算系统、OA门户系统等进行接口,推进了业务、财务、信息化三位一体、有效联动,使全面预算管理工作强度降低80%,工作效率提高80%;通过仪表盘、报表、邮件等形式及时进行监控、预警,实现预算执行跟踪反馈,强化了经营指标的过程监控;建立了多维分析模型,以饼图、柱状图、折线图、雷达图、散点图、杜邦分析图等多种图表形式,结合及时获取数据、可以层层钻取的报表进行多维分析。

  最终该企业通过全面预算管理系统工具,真正实现将战略规划进行分解落地,且通过预算的编制、执行控制、监控分析等闭环的过程确保了年度预算的不偏离,从长远上促进了企业战略目标的实现。

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